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营改增各大酒店纷纷将税费转嫁消费者这一做法是否合理

2019-12-02 22:51:30

首先,税费转嫁给消费者这个做法从商业角度而言无可厚非,这个跟营改增无关,应该更多的是跟企业的市场竞争、定价策略有关。如果你的产品是价格敏感度高的,而且同类型产品同行的价格都比你低,你还好意思加价?假如你去电脑城买一个手提电脑,卖家会一般会先报一个价,等到大家谈得差不多要买单了,才告诉你你说要发票和不要发票是两个价,因为那个税其实最终是掏给税局钱包的,跟卖家没关系。因此卖家一般不会一张口就把开票价报出去,这样的结局很可能是你扭头就走,连砍价的余地都没有。所以要不要正规开票缴税,这也是一个问题。在本文中,我们既然要讨论的酒店转嫁税负的行为是否合理,那么姑且假设酒店都是合规纳税的好孩子吧。再有,在营业税年代,由于营业税是价内税,因此酒店原先的标价一般都已是含税价,因此不会分别标示价款和营业税金。在改征增值税后,由于增值税是价外税,价格和税负是分离的,因此你会看到价格和税费分别是多少。以前在营业税发票中你可能看不到这一项税金,其实已经隐含在房价里了。明确了以上三点,我们明白其实税负转嫁给消费者这本身不是什么新奇事,也存在一定的合理性。然,酒店究竟有没有因为营改增而多交了税,多交了多少?有没有打着多交税的旗号趁火打劫而大幅度升价?营业税年代下,酒店业适用的营业税税率为5%,增值税年代下,酒店业适用的增值税税率为6%。单纯这样看,酒店业适用的税率是由5%上升到6%了,提高了1%。再来看一组模拟计算的税负对比,假设酒店的房款为1000元,也就是消费者必须向酒店支付1000元的房费。为了计算简便,假设其他随流转税(增值税、营业税)征收的附加税费(如城建税、教育费附加、地方教育附加)为流转税纳税金额的12%。在营业税的年代:酒店的营业税税负=酒店房款*税率=含税价格*税率=1000*5%=50其他附加税费=营业税纳税金额*12%=6营业税及附加总税负=56在增值税的年代:酒店的增值税税负=[含税房款/(1+税率)]*税率=不含税价格*税率=1000/(1+6%)*6%=56.6其他附加税费=增值税纳税金额*12%=6.8增值税及附加总税负=63.4如果单纯比较上述这样粗略估算的营业税税负和增值税税负,可见增值税及其他税费的总税负比原先的营业税及其他税费的总税负多出了7.4(=63.4–56)。也即如果酒店完全不加价,如果不考虑增值税的进项税抵扣问题(下面会谈到),酒店会因为营改增而多交的税款为房价的0.74%,所以如果你下次遇到酒店用营改增的藉口而提价,提价幅度超过1%,你便不用再迷茫了。说回进项税抵扣,在上述粗略的增值税税负估算中,咱们没考虑增值税的进项抵扣问题,其实是不科学的。因为对于酒店这种一般纳税人而言,增值税税负的计算并不是简单的拿房款乘以税率,而是应该按以下公式计算当期的增值税应纳税额:应纳税额=当期销项税额–当期进项税额对于酒店而言,如果在其采购环节中,可以获得采购项目的增值税专用发票,那么其采购环节中缴纳的进项税可以在销项税中进行抵扣,言下之意就是说酒店增加的税负一般没有0.74%房款收入之高。究竟增加多少税负?这要看酒店能拿到多少增值税专用发票了,例如酒店采购的一次性用品(洗漱用品)、矿泉水、食物、电费等项目,如果采购正规,都可以拿到增值税专票。如果再深入一点想,要拿到多少专票才可以减少额外的税负(7.4元),也即不因营改增额外增加酒店的税负?用回上述例子,如果企业的进项税税额大于等于7.4元,那么多出来的税负可以用进项税完全抵扣,酒店就不用增加税负了。假设上述列举的采购用品的供应商都适用于17%的税率,那么7.4/17%=43.5,也就是说1000元的一间房的收入,只要能拿到采购价不低于43.5元的增值税专用发票,即可不造成酒店额外的增值税负负担。细心的同学可能会说,这些供应商如果不是一般纳税人或无法开具正式的增值税专用发票给酒店,那酒店不是亏了吗?对,如果供应商是小规模纳税人,那么以上计算则失效,但别忘记,酒店还有很多采购项目,例如购进的不动产或房租,例如平时消耗的酒店日用品,水电费,外包服务费,广告费,油费等等,这些都是可以有机会拿到增值税专用发票并且进行进项税抵扣的。这里就不一一展开了。营业税的年代,因为营业税是单环节税,不具备传递性的,因此在采购环节中即使取得增值税发票,也并不能在营业税税前扣除。改征增值税后,虽然适用的税率有1%的增长,但流转税税负是增加了还是降低了,还是要看每个酒店的财务处理和发票管理,不能笼统的说酒店就因为营改增而多交了税。用国税总局的原话来说就是,”这只黑锅咱不能背啊”以上,总结就是几点:1.酒店从来没有说过自行负担税负,事实上在营业税的年代,大部分酒店标示的房价已经是含税价,因此税负转嫁给消费者是必然的,也合理。2.营改增后,酒店适用的流转税税率从原先的5%上升到6%,税负的确有可能增加,但也有下降的空间;只要做到正规的成本核算和发票管理,加强进项税抵扣的管理问题,酒店业的税负很有可能降低。3.下次你住酒店遇到订房部跟你说升价是因为营改增,你可以考虑先大气的呵呵一下,然后跟他安利一下笔者说的上述增值税税负不升反降的逻辑,最后还可以低声说一句,要不要打去12366-1-投诉与建议,同国税局好好聊一下?4.酒店业的朋友,有兴趣欢迎与我联系,共同研究一下如何为贵司节省流转税税负,如何节省税负可能比如何升价又留住客户要容易一些些:)………………………………………………………………………………………………………………没想到大家对这个话题如此感兴趣,如有兴趣关注“营改增”或其他税务知识的交流、四大咨讯等,或需寻找税务咨询服务,可添加以下微信公众号与我们互动,小号刚开,多多支持:微信号:woods-start二维码如下:

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